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艺术品市场健康生态离不开完善税法_九州彩票
时间:2021-02-23 00:02 点击次数:
本文摘要:最近,在中国拍卖行业协会的应对下,财政部、商务部、文化部、海关厅、国家税务总局、国家文物局6个部门调查文物转移到税制,听取行业政协委员和有关专家明确提出的意见和建议,文化财税政策受到影响的几个在我国艺术品市场上与税法有关的问题屡见不鲜,特别是2012年的某进口艺术品征税事件,引起过社会的关注。艺术品市场管理者、员工及专家有两种观点。 一种观点认为,中国艺术品行业税收恐慌、进口艺术品避税现象相当严重,必须严厉打击。

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最近,在中国拍卖行业协会的应对下,财政部、商务部、文化部、海关厅、国家税务总局、国家文物局6个部门调查文物转移到税制,听取行业政协委员和有关专家明确提出的意见和建议,文化财税政策受到影响的几个在我国艺术品市场上与税法有关的问题屡见不鲜,特别是2012年的某进口艺术品征税事件,引起过社会的关注。艺术品市场管理者、员工及专家有两种观点。

一种观点认为,中国艺术品行业税收恐慌、进口艺术品避税现象相当严重,必须严厉打击。另一个观点指出,现在的税收政策已经过时,行业税金过低,关税不合理,缺乏想捐献免税诗的法律法规,严重妨碍艺术品的进口和文物的转换,有利于艺术品市场的良性发展。

因此,为了增进中国艺术品市场的健康发展,有必要融合中国的实际,参照国外经验,制定适应环境市场发展的税收政策,改革目前艺术品市场相关的税法趋势。艺术品进口关税在我国,艺术品列入进口商品的第21类,和奢侈品是同一类。到2012年,在与中国签订优惠贸易协定的国家,艺术品进口为进口关税12%,进口环节增值税17%,在与中国没有签订优惠贸易协定的国家,艺术品进口关税50%。从2012年开始,国务院税务处理标准委员会将油画、粉画及其他手绘原件、雕刻画、印刷画、石印画原件、各种材料制雕刻品原件的进口关税税率从12下降到6%,该暂定税率根据年度制定,依然延续到2016年2017年1月,中国海关总署发布的《关于2017年关税调整方案》对822件进口商品暂时实行税率,其中97011019 (油画、粉画、其他手绘原件)、97020000 (雕版画、印刷画、石印所画原件)、97000。

这个方案发表后,业界相关人员的反应更活跃了。因为艺术品进口税主要包括海关征税的进口关税两种。另一个是进口后所在国税务机关在国内环节的征税,即进口增值税。

这次提高的是前者,但业界更引人注目的进口增值税的17%依然没有调整。根据大部分统计资料,对艺术品实施零关税的国家和地区有美国、英国、法国等。以美国为例,1958年关税法修订以后,根据协议关税表,绘画和素描原件、油画画和装饰板、拓印、雕刻、版画原件、雕刻和雕像、邮票、秘藏品、古董等艺术品可以减免进口关税。

英国等欧洲各国进口环节增值税税率的原作是5%左右。与海外艺术品关税政策相比,我国即使将关税税率调整为3%,除了进口增值税的17%外,税率依然很高。从税收理论上看,税收是国家为构建其功能,根据政治权力、法律规定的标准,强制、有使用权分配给社会剩余产品得到的财政收入。

我国税收主要分为四大类,分别是流转税、所得税、财税和不道德目的税。关税属于流转税,是海关代表国家,按照《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》和每年公布的《中华人民共和国海关进出口税则》对进出口中国边境货物和物品征收的流转税。进口增值税是对进口环节增值额专门开展征收的增值税,属于流转税,由海关代理。近年来,一些海外国家已经开展艺术品税制的变更和调整,活跃艺术品市场交易,吸收国际艺术品资源和资本投资,开始创造本国经济和文化的可持续发展。

我国从2012年到2017年将部分艺术品进口关税税率从12%提高到3%,这种持续的关税上涨指出了国家反对艺术品市场发展的态度。但是征收进口增值税的17%是争论的重点。据相关专家介绍,现阶段征收增值税的问题是征税方式。在艺术品市场盛行的国家,艺术品再次交易后,根据藏家所有者艺术品的时间差展开不同数额的增值税征税。

因此,我有专家的建议。不要改善现在的高税率、低税收现象。明确提出实行艺术品进口零关税、建立艺术品出口退税制度、暂停征收艺术品增值税、延期到交易环节征税等制度。

艺术品交易税是艺术品市场,艺术家销售自己的作品主要有三种方法。一是艺术家需要把作品卖给珍藏者。

这是常说的“个人卖画”。二是艺术家把作品交给中间商销售,被称为“中介销售”或“店面交易”。三是通过拍卖企业公开发表拍卖销售。这三个销售作品的情况都有艺术品交易税的发生。

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“个人销售画”需要艺术家将作品出售给珍藏人和其他购买者,艺术家需要根据财产转让所得税目的,限制为20%的税率,自行申报支付个人所得税。艺术家根据合法有效的证明书,从其转让收入额中扣除适当的财产原价、拍卖展览会上支付的税金以及合理费用后的余额,以20%的税率支付个人所得税。

艺术家如果不能取得合法、原始、精确的财产原值证明书,就不能正确计算财产原值,以转让所得额的3%征收率计算个人所得税。“中介销售”的一种情况是中间商需要向艺术家交付钱,艺术家必须按照个人所得税的规定对其收益纳税。另一种情况反映在中间商的性质上。对于没有注册登记的中间商,必须根据劳务报酬中扣除的税目,限制为20%的税率,自行申报个人所得税进行支付。

注册注册的个人画商、画廊或经纪公司,他们的收益必须按照“个体经营者生产经营扣除”征收个人所得税、增值税和相关税金。企业法人进行工商登记登记的大型艺术品经营企业或机构必须根据企业登记支付增值税、企业所得税、城市确保建设税、教育费选择和地方教育选择等,其经营扣除与《中华人民共和国税收征税管理法》有关法律、法规依法纳税艺术品以拍卖形式销售,对拍卖企业来说,除工商登记登记企业纳税外,还根据有关规定,向拍卖代理拍卖增值税、增值税货物,向买方缴纳的所有货款和价格外费用,以4%的征收率征收增值税拍卖货物科征收货物范围的,经拍卖所在地县级主管税务机关批准后,可以减免增值税。

相对于拍卖向委托人支付的手续费征税销售税,艺术家从拍卖企业得到的销售收入应该按规定纳税。艺术品捐税免除问题个人或企业向博物馆、美术馆或慈善团体捐赠艺术品,税务机关根据捐赠五品的评价不进行适当的税收免除。

这种做法在艺术品市场盛行的国家屡见不鲜。例如在美国,收藏家和艺术家把艺术品捐赠给符合某种规定的慈善团体时,可以从计算后的总收入中扣除税务。这样的扣除总额是一定比例允许的,公司的最高额是征税所得的10%。个人不向教会、教育机构、政府机构及其他法定组织捐赠,扣除额可以提高其计算后总收入的约50%,但向其他慈善组织捐赠,扣除额仅为30%。

根据低于美国《国内税务法》第55条至59条其他限额征收条款的规定,向慈善团体捐赠部分电子货币财产的人可以享受纳税优惠。在中国,随着人们收益的迅速增加和艺术品市场的稳步发展,更多的企业和个人希望捐赠其珍藏的艺术品。但是,尽管在国家法律层面上呼声很高,但还没有制定捐赠艺术品减免一部分税金的法律和法规。

我国现行的《税法》没有明确的规定,民间或企业的提供者能否得到国际通行的征税希望。据专家应对,国外有比较完善的税制和征税制度,有制度的杠杆和调节作用,有助于公共利益。但是,中国参与的捐赠多为艺术家捐赠,是艺术家对社会的献身,不涉及税收问题。

根据美国现行法律,如果捐助者保留着作权,或者把着作权转让给捐助者的家人,就不能享受慈善目的的捐赠扣除。因为,捐助者转让了某种明确的权利而保留了其他的权利,这种转让不被视为分割捐款的权利。但是,从遗产赠送的慈善用途的税务扣除的观点来看,艺术作品及其着作权被视为不同的财产。

对于扣除额的确认问题,明确的慈善用途捐款的扣除额一般指其合理的市场价格,但可能要根据捐助者提供财产时的性质和赠与人拒绝接受该财产后的用途来削减。出售捐赠财产产生短期资本收益或一般收益时,捐赠扣除额不要缩小财产计算后的基准价格。

如果财产授予民间基金会,或者财产是有形的个人财产,其用途与赠与人的宗旨或功能无关,扣除额将减少,减少额将成为出售该财产时可能获得的收益额。在美国,捐赠5件物品的价值达到5000美元,捐赠后60天内必须发行符合规定的评价文件。本文件不得说明捐赠物品的名称、其明确形状、相关税务问题等详细信息。关于捐赠艺术品,专家们经常对明确作品的合理市场价格有不同的意见。

相应地,纳税人可以根据美国《国内税务法》第212条(3)项扣除慈善用途捐赠评价费用,该条款允许在计算的税额、纳税或免税过程中扣除相关的所有一般费用和适当费用。但是,在纳税额问题上产生意见分歧的,纳税人承担原告的义务,证明申报的扣除额是合理的。但是,如果实际价值高于一部作品的评价值,纳税人就有可能被罚款。根据美国《国内税务法》第6662条,个人、民间服务公司或股票未上市的公司在缴纳所得税时,如果因评价值高而纳税严重不足,将以追加费用的形式罚款。

纳税人在税务报告中申报的财产价值在正确评价的200%以上,且本年度纳税人评价值高导致的纳税不足额总额达到5000美元的,不被罚款。罚款金额是纳税不足额的20%。如果申报的财产价值在实际价值的400%以上,罚款为40%。

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我希望有条件的企业和个人在艺术捐赠减免法还没有实施之前,实行艺术捐赠,以培育良好的珍藏环境,大幅度提高珍藏品位。一是完全捐赠协议,拒绝捐赠的机构不得自行与捐助者签订详细的捐赠协议,写明捐赠作品的状况、捐助者的状况、捐赠作品的入藏管理方案、展览。

二是根据情况,捐助者不应该容易认识捐赠作品,尽量适合出版发行作品集等拒绝。三是向捐赠者颁发入藏证明书,必要时公开表彰捐赠者的快乐施舍,或以必要的方法,在收藏品交付地为捐赠者不胜枚举,发表称赞。


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